Import a export služeb - vyúčtování a dokumentace daní

Služební Poplatek

Co je import a export služeb? Jak je zdokumentovat? Jak správně vyrovnat daň? V jakých deklaracích má být zaúčtován dovoz a vývoz služeb? Odpovědi na všechny tyto otázky najdete níže.

Definice importu a exportu služeb

Import služby

Dovozem služeb se podle definice obsažené v zákoně o DPH rozumí nákup služeb, u nichž je plátcem daně příjemce. K dovozu služeb dochází v případě, že poskytovatel služby (prodávající) je plátcem daně, který nemá sídlo ani trvalé místo podnikání v Polsku. Příjemcem je však:

  • v případě služeb, na které se vztahuje čl. 28b - plátce daně (právnická osoba, organizační složka bez právní subjektivity a fyzická osoba vykonávající samostatnou ekonomickou činnost) nebo právnická osoba, která není plátcem, registrovaná nebo povinna se registrovat k DPH-EU,

  • v ostatních případech - plátce se sídlem nebo místem podnikání na území tuzemska nebo právnická osoba, která není plátcem, usazená na území tuzemska a registrovaná nebo povinna se registrovat k DPH-EU.

Export služeb

Služby jsou exportovány, když polský plátce DPH poskytuje služby zahraničnímu dodavateli a místem poskytování služeb je jiná země než Polsko. Podle Čl. 28b zákona o DPH je místem dodání služby místo, kde má sídlo plátce daně, který je příjemcem služby. Pokud chybí, mělo by se zohlednit trvalé místo podnikání, a pokud ne, trvalé místo podnikání nebo bydliště. Poté prodané služby podléhají zdanění v jiné zemi než v Polsku.

Dokumentace dovozu a vývozu služeb

Export - polský plátce daně, který poskytuje službu zahraničnímu dodavateli (v rámci EU i mimo ni), je povinen vystavit fakturu v souladu s polskými předpisy podle čl. 106a až 106q zákona o DPH. Taková faktura by měla obsahovat všechny náležitosti standardní faktury s DPH, s výjimkou sazby a částky daně a dlužné částky spolu s daní, protože služby poskytované zahraničním podnikatelům jsou obecně zdaněny v zemi příjemce.

Pokud je faktura vystavena pro podnikatele z EU, měla by navíc obsahovat EU DIČ dodavatele a kupujícího, anotaci reverse charge a místo sazby DPH - "např." - nepodléhá. Výjimkou jsou nemovitosti a další služby, na které se vztahují specifická pravidla, která budou vysvětlena později.

Faktura pro zákazníky ze zemí mimo EU by měla obsahovat údaje podobné těm pro zákazníky z EU, například:

  • jména a adresy prodávajícího a kupujícího, jakož i jejich čísla NIP,

  • pořadové číslo a datum faktury,

  • rozsah prováděné služby,

  • čistá cena služby a čistá prodejní hodnota,

  • anotaci reverse charge, je-li známo, že kupující přebírá povinnost plnění zdanit.

Dovoz - zahraniční dodavatelé poskytující služby pro polského plátce daně vystavují doklady v souladu s předpisy platnými v jejich zemi, avšak bez DPH na vstupu.

Začněte bezplatnou 30denní zkušební dobu bez závazků!

Zdanění dovozu a vývozu služeb

Určení místa dodání je důležitým faktorem pro správné vyúčtování daně při dovozu a vývozu služeb. Zpravidla se daň vypořádává v zemi, kde je služba poskytnuta. Podrobná pravidla pro určení místa plnění jsou obsažena v čl. 28a až 28o zákona o DPH. V případě poskytování služeb fyzickým osobám, které nepodnikají, je místem plnění země poskytovatele služby. Výjimkou jsou realitní služby. V jejich případě se daň vypořádává na základě čl. 28e zákona o DPH, kde místem plnění je umístění nemovitosti.

Příklad 1

Společnost P poskytuje elektronické služby francouzské společnosti F. Společnost F je registrována ve Francii jako plátce daně z přidané hodnoty a má sídlo ve Francii. Místem plnění služby je tedy Francie, povinnost zdanit transakci bude tedy na francouzské společnosti. 

Vývoz služeb - v souladu s 19a zákona o DPH povinnost vzniká poskytnutím služby nebo úplným nebo částečným provedením platby (pokud k ní došlo před uskutečněním služby). Platí pro všechny služby, na které se vztahuje § 28b zákona o DPH.

V případech, kdy čl. 28b zákona o DPH (např. služby poskytované fyzickým osobám, které nevykonávají podnikatelskou činnost, krátkodobý pronájem dopravních prostředků nebo služby související s nemovitostmi - stavební služby nebo pronájem nemovitostí), prosíme o odkaz na ustanovení, která jsou v síla v domácím obchodu.

Dovoz služeb - závazek vzniká provedením služby nebo úplným nebo částečným přijetím platby (pokud k tomu došlo před uskutečněním služby). Platí pro všechny služby, na které se vztahuje § 28b zákona o DPH.

V případech, kdy čl. 28b zákona o DPH (služby poskytované fyzickým osobám, které nevykonávají podnikatelskou činnost, služby krátkodobého pronájmu dopravních prostředků nebo služby související s nemovitostmi - stavební služby nebo pronájem nemovitostí), ustanovení čl. 19a odstavec. 5-7 zákona o DPH ohledně služeb uvedených v těchto ustanoveních, včetně stavební služby nebo obecná pravidla pro ostatní služby. Daňová povinnost u stavebních služeb vzniká okamžikem vystavení faktury - fakturu musí zhotovitel vystavit do 30 dnů od provedení služby nebo při přijetí platby.

V jakých deklaracích má být zaúčtován dovoz a vývoz služeb?

Vývoz služeb - zahraniční dodavatelé vykazují daň podle místa plnění. Daň splatnou v Polsku tedy neuvádíme. Vývoz služeb je uveden v přiznání k DPH pod bodem 11. Pokud se vývoz služeb týká dodavatelů z jiných zemí EU a místo plnění je určeno na základě čl. 28b zákona o DPH je hodnota těchto služeb uvedena i v položce 12 přiznání k DPH. V souhrnném hlášení k DPH EU v části E navíc uvádíme hodnotu z položky 12 přiznání k DPH v členění podle jednotlivých dodavatelů.

Dovoz služeb - transakce je uvedena v přiznání k DPH na straně daně na výstupu: položka 27 - základ daně a položka 28 - DPH. To platí pro dovoz služeb, s výjimkou těch, na které se vztahuje čl. 28b zákona. Níže v položkách 29 a 30 uvádíme dovoz služeb od dodavatelů z jiných zemí EU, u kterých je místo plnění určeno podle § 28b zákona o DPH. Nejsou zde uvedeny služby ze zemí mimo EU a stavební služby, na které se vztahuje § 28e zákona o DPH.

Na straně daně na vstupu zobrazujeme nákup služeb podnákup zboží a služeb, které plátce zařadí do dlouhodobého majetku, v případě nákupu služeb souvisejících s pořízením nebo výstavbou dlouhodobého majetku a v Nákup dalšího zboží a služeb - V jiných případech. V souhrnném přiznání k DPH EU nezobrazujeme nákup služeb.