Zdanění pohledávek v DPPO - změny 2019

Služební Poplatek

Při podnikání jsme vystaveni různým druhům poškození a zničení majetku: dlouhodobý majetek, zařízení, obchodní zboží, materiál atd. Takové události mohou znamenat, že podnikatel obdrží náhradu, s ohledem na jejíž vypořádání počínaje rokem 2019 , zákonodárci zavedli některé změny. Zjistěte, jak vypadá zdanění pohledávek daní z příjmu!

Zdanění náhrad přijatých poplatníky daně z příjmu

Podnikatelé, kterým záleží na ochraně svého majetku, využívají pojištění, díky kterému mohou v případě ztráty rychle a efektivně obnovit daný majetek do užívání nebo si pořídit nový.

Náhrady obdržené podnikateli zpravidla podléhají dani z příjmu fyzických osob na obecných principech. Příjmy na jejich účtu by měly být uznány po přijetí hotovosti jako kompenzace.

Zdanění pohledávek – co se změnilo v roce 2019?

Počínaje 1. lednem 2019 byly přijaté náhrady za škodu na složkách majetku zapsané v evidenci dlouhodobého majetku osvobozeny od zdanění daní z příjmů fyzických osob, avšak pouze v případě, že hotovost v tomto ohledu ve zdaňovacím období nebo v roce bezprostředně následujícím bude být přiděleno:

  • renovace,

  • nákup,

  • vlastní výroba dlouhodobého majetku zařazeného do stejné skupiny dlouhodobého majetku v souladu se současnou Klasifikací dlouhodobého majetku (KŚT) jako dlouhodobý majetek, na který byla přijata náhrada. Dlouhodobý majetek musí patřit do stejné skupiny dlouhodobého majetku KŚT, protože by se měl jednat o majetek identický s tím, který byl poškozen nebo zničen, určený k nahrazení předchozího dlouhodobého majetku v podnikání.

Navíc je třeba si uvědomit, že ke zdanění náhrady škody na dlouhodobém majetku z titulu DPPO nedojde, tudíž z toho plyne nemožnost vypořádat daňové výdaje (včetně odpisů) v části financované z této náhrady, týkající se renovace, nákupu nebo vytvoření dlouhodobého majetku.

Nezáleží na tom, kdy přesně budou prostředky na kompenzaci přiděleny na renovaci, nákup nebo výrobu nového dlouhodobého majetku, samozřejmě za předpokladu, že dodrží termín do konce zdaňovacího období následujícího po roce, ve kterém podnikatel obdrželi nezdanitelné odškodnění. Vzhledem k tomu, že poškozený nebo zničený dlouhodobý majetek může být nezbytný pro provozování podnikání a formality spojené s výplatou náhrady se často prodlužují, neexistují žádné kontraindikace pro opravu nebo nákup majetku potřebného ve společnosti před obdržením hotovosti od pojistitel. Osobní automobily nejsou osvobozeny od daňové povinnosti PID. Pokud tedy podnikatel obdrží náhradu související s osobním vozidlem používaným k podnikání a zapsaným v evidenci dlouhodobého majetku, měla by být výše náhrady zdaněna daní z příjmu fyzických osob v souladu se současnou praxí. § 21 odst. 29b zákona o daních z příjmů fyzických osob
Příjmy získané z náhrady škody na dlouhodobém majetku, s výjimkou osobního automobilu, v části vynaložené ve zdaňovacím období nebo v roce bezprostředně následujícím na obnovu tohoto dlouhodobého majetku nebo na nákup nebo vlastní výrobu dlouhodobého majetku zař. v souladu s Klasifikací opatření Dlouhodobý majetek (KŚT) vydaným na základě zvláštních předpisů, dále jen „Klasifikace“, na stejný druh jako dlouhodobý majetek, se kterým se škoda vázala, přičemž ustanovení čl. 23 sec. 1 odst. 45 se použije obdobně”.

Začněte bezplatnou 30denní zkušební dobu bez jakýchkoliv podmínek!

Změny v rozsahu náhrady škody na dlouhodobém majetku v praxi

Příklad 1

Pan Paweł vede produkční společnost. V květnu 2019 selhal jeden z hlavních strojů používaných k výrobě komerčního zboží prodávaného v rámci podnikání pana Pawla. Poškození se ukázalo být natolik závažné, že oprava stroje by byla nerentabilní. Aby byla zachována kontinuita výroby, musel si proto pan Paweł co nejdříve (v květnu) pořídit nové vybavení. Poškozený stroj byl pojištěn, proto po vyřízení příslušných formalit obdržel podnikatel v červnu 2019 náhradu škody na dlouhodobém majetku ve výši nižší, než byla pořízení nového zařízení pro společnost. Je povinen zdanit částku přijatou od pojistitele daní z příjmu fyzických osob?

Pan Paweł na základě změn předpisů zavedených od roku 2019 nemusí přijatou náhradu škody na dlouhodobém majetku zdaňovat, a to z důvodu, že ekvivalent hotovosti byl alokován na nákup nového, totožný s předchozím dlouhodobým majetkem ve stejném zdaňovacím období, za který obdržel náhradu. Podnikatel však musí pamatovat na to, že odpisy v části financované z této náhrady určené na nákup nového výrobního stroje jsou vyloučeny z daňově uznatelných nákladů.

Jaký je účel zavedených změn?

Účelem změn zákona o daních z příjmů fyzických osob souvisejících s nezdaněním přijatých náhrad za škodu na dlouhodobém majetku je zlepšení finanční likvidity poškozených podnikatelů. Díky tomuto řešení budou moci poplatníci s poškozeným nebo zničeným dlouhodobým majetkem nezbytným pro provozování živnosti rychleji a efektivněji financovat výdaje na uvedení poškozeného majetku do provozuschopného stavu nebo na nákup nového, který bude schopen nahradit předchozí dlouhodobý majetek, který byl poškozen nebo poškozen.