Paušální kurzové rozdíly – kdy vznikají?

Webová Stránka

Paušální částka je zjednodušená forma zdanění podnikání. Poplatníci, kteří využívají tuto formu zdanění, platí daň z příjmu. Nemohou ji tedy snížit o vynaložené náklady. Přečtěte si článek a zjistěte, jak vypočítat paušální kurzové rozdíly!

Kurzové rozdíly s paušálem

čl. 6 sec. Z ustanovení § 1c zákona o paušálních daních z některých příjmů fyzických osob vyplývá, že kurzové rozdíly s paušální částkou by měly být zahrnuty do zdanitelných příjmů. Kladné kurzové rozdíly výnos zvyšují, záporné kurzové rozdíly jej snižují ve zdaňovacím období, ve kterém vznikly.

Kurzové rozdíly a sazba daně

V případě kurzových rozdílů při prodeji v cizí měně jsou podnikatelé povinni je zdanit stejnou sazbou daně jako u výnosů z podnikání. Kladné a záporné kurzové rozdíly by měly být zaznamenány ve sloupci, do kterého byly zahrnuty tržby z prodeje zboží a služeb.

Důležité!

Vzhledem k tomu, že poplatníci odvádějí daň z příjmů, nezohledňují se kurzové rozdíly vzniklé v souvislosti s jimi vynaloženými výdaji!

Kurzové rozdíly s paušálem - jak zjistit?

Kurzové rozdíly vznikají, když podnikatel vystaví fakturu v cizí měně a platba za dané zboží nebo službu je také provedena v cizí měně.

Aby bylo možné určit kurzové rozdíly, je třeba vypočítat následující:

  • příjem z pohledávek (příjem z faktury),

  • skutečně obdržený příjem.

Splatný příjem se vypočítá podle průměrného směnného kurzu vyhlášeného Polskou národní bankou poslední pracovní den předcházející dni získání příjmu. Skutečně přijatá tržba od zhotovitele se však počítá podle kurzu v den peněžního příjmu od zhotovitele.

Důležité!

Paušální kurzové rozdíly (kladné i záporné) vznikají dnem připsání dlužné částky na bankovní účet.

Zde nezáleží na datu tržby z prodeje zboží a služeb!

 

Kladné kurzové rozdíly v souladu s Čl. 24c zákona o DPPO vznikají, pokud je hodnota splatných příjmů vyjádřená v cizí měně po přepočtu na zloté podle průměrného směnného kurzu vyhlášeného Polskou národní bankou nižší než hodnota těchto příjmů v den jejich přijetí. Na druhé straně k záporným kurzovým rozdílům dochází, pokud je hodnota splatného výnosu vyjádřená v cizí měně vyšší než hodnota tohoto výnosu v den jeho přijetí.

Příklad 1

Podnikatel prodal obchodní zboží dodavateli z Německa. Dne 13.4.2016 byla vystavena faktura na 100 EUR. Zákazník zaplatil bankovním převodem dne 15.4.2016. Jak vypočítat a zaúčtovat kurzové rozdíly vzniklé při dané transakci?

Transakce by měla být převedena následovně:

  • prodejní faktura (13. dubna 2016)

průměrný kurz měn NBP Tabulka č. 070 / A / NBP / 2016 z 12. 4. 2016

100 EUR x 4,2867 = 428,67 PLN

  • skutečná platba za zboží na devizový účet (15.4.2016)

průměrný kurz měn NBP Tabulka č. 072 / A / NBP / 2016 ze dne 14. 4. 2016

100 EUR x 4,3016 = 430,16 PLN

Podnikatel obdržel v přepočtu na PLN částku vyšší o 1,49. Proto je povinna vykazovat kurzové rozdíly jako příjem ke dni přijetí - 15. 4. 2016 v Evidenci příjmů v příslušné paušální sazbě (vhodné pro dodání zboží).

Příklad 2

Daňový poplatník prodal obchodní zboží dodavateli z Nizozemska. Prodejní faktura byla vystavena dne 3.6.2016 na částku 200 EUR. Zákazník uhradil dlužnou částku za zboží na bankovní účet dne 23.6.2016. Jak vypočítat a zaevidovat výsledné kurzové rozdíly?

Transakce by měla být převedena následovně:

  • prodejní faktura (3. června 2016)

Průměrný směnný kurz NBP Tabulka č. 105 / A / NBP / 2016 z 2016-06-02

200 EUR x 4,3944 = 878,88 PLN

  • skutečnou platbu za zboží na devizový účet (23. 6. 2016)

průměrný kurz měn NBP Tabulka č. 119 / A / NBP / 2016 z 22.06.2016

200 EUR x 4,3900 = 878 PLN

V přepočtu na PLN obdržel poplatník částku nižší o 0,88, tedy v této situaci vzniknou záporné kurzové rozdíly. Poplatník je povinen zahrnout do evidence příjmů částku 0,88 PLN se znaménkem mínus pod skutečným datem platby - 23. června 2016.

Příklad 3

Poplatník vypořádá jednorázovou částkou evidované tržby se sazbou daně 3 %. V daném zúčtovacím období uskutečnil zahraniční transakce. V procesu přepočtu kurzových rozdílů z vytvořených výnosů vznikly kurzové rozdíly. V jaké daňové sazbě by se tedy měly zobrazovat?

Podnikatel je povinen vykazovat kurzové rozdíly stejnou sazbou daně, jakou platí pro tržby získané prodejem zboží nebo služeb, tedy v tomto případě 3 %. To potvrdil i individuální výklad Finančního úřadu Strzelce Opolskie č. PD / 415-6 / 07 ze dne 24. dubna 2007, ve kterém se dočteme, že „(...) kladné kurzové rozdíly vztahující se k poplatníkům platícím registrovaným paušálem jsou jejich příjmem a podléhají zdanění sazbou odpovídající druhu podnikatelské činnosti poplatníka, zatímco záporné kurzové rozdíly, ke kterým došlo (. ..) snížit výnosy dosažené v daňovém roce, ve kterém tyto rozdíly vznikly (...)“.

Suma sumárum, poplatníci platící jednorázovou částkou jsou povinni vykázat kurzové rozdíly vzniklé při prodeji ve sloupci Výnosy, ve kterém byl zaúčtován výnos z prodeje zboží nebo služeb. Nutno dodat, že kladné i záporné kurzové rozdíly by podnikatel měl evidovat stejnou sazbou daně jako u tržeb získaných z prodeje. Kurzové rozdíly u paušálu navíc musí být vykázány v den připsání dlužné částky na bankovní účet.