Zákon STIR – nový způsob zpřísnění systému DPH

Služební Poplatek

Zavedený zákon STIR ze dne 24. listopadu 2017 umožňuje od 30. dubna 2018 za určitých podmínek vedoucímu Správy národních příjmů zablokovat bankovní účty daňových poplatníků. V tomto článku vysvětlujeme, proč byl zákon STIR vytvořen, kdy je blokován bankovní účet a jak se proti němu odvolat. Číst dál!

Zákon o STIR - účel jeho zavedení

Dne 28. prosince 2017 byl podepsán zákon, kterým se mění některé zákony proti zneužívání finančního sektoru k fiskálním podvodům, který zavádí Teleinformační systém Clearing House (STIR) po 4 měsících od data zveřejnění zákona (tj. 30. dubna 2018).

Hlavním účelem STIR je snížit výpadek DPH a bojovat proti kolotočům DPH. A to zasíláním informací o bankovních účtech zřízených a vedených pro kvalifikované subjekty a o všech transakcích chápaných jako připsání či odepsání provedených prostřednictvím těchto účtů mezi systémy bank a družstevních záložen a správou daně. Informace shromážděné daňovou správou budou analyzovány z hlediska rizika využití aktivit bank a družstevních záložen pro účely související s daňovými podvody. Tato analýza je prováděna na základě algoritmů vyvinutých clearingovým centrem s přihlédnutím k osvědčeným postupům bankovního sektoru a družstevních záložen v oblasti boje proti využívání jejich činností k trestné činnosti a fiskální trestné činnosti. Zohledňují se také ekonomická, geografická, předmětová, behaviorální a vazebná kritéria.

Důležité!

Definici kvalifikovaného subjektu upravuje zákon STIR, ve kterém se můžeme dočíst, že kvalifikovaným subjektem je:

  1. fyzická osoba, která je podnikatelem ve smyslu čl. 4 sec. 1 zákona ze dne 2. července 2004 o svobodě hospodářské činnosti,

  2. fyzická osoba vykonávající výdělečnou činnost na vlastní účet, která není podnikatelem ve smyslu zákona uvedeného v písmenu a). a,

  3. právnická osoba,

  4. organizační složka bez právní subjektivity, které zákon přiznává způsobilost k právním úkonům.

Provedené analýzy tak umožní vedoucímu státní správy příjmů (KAS) přijmout příslušná opatření, například zablokovat účet oprávněného subjektu, u kterého systém zjistil vysoké riziko spáchání fiskálního trestného činu. Provedené analýzy rovněž umožní identifikovat bankovní účty, které byly zřízeny výhradně za účelem spáchání fiskálního trestného činu (tzv. sloupy). Zákon STIR bude spolu se SAF-T a dělenou platbou jedním z nejdůležitějších nástrojů Národní správy příjmů v systému uzávěrek DPH.

Blokace bankovních účtů podle zákona STIR

Jak již bylo zmíněno v předchozím odstavci, pokud vedoucí státní správy příjmů získá na základě analýzy rizik informaci, že kvalifikovaný subjekt může využít činnosti bank nebo družstevních záložen pro účely související s daňovými podvody nebo činnostmi zaměřenými na daňové podvody, bude moci požádat o blokaci účtu.bankovnictví (aby tomu zabránil). Výše uvedená blokáda nemůže trvat déle než 72 hodin.

Vedoucí KAS může rozhodnutím prodloužit dobu blokace účtu kvalifikovaného subjektu na dobu určitou, nejdéle však na 3 měsíce, je-li důvodná obava, že kvalifikovaný subjekt neprovede existující nebo vznikající daňová povinnost nebo daňová povinnost třetí strany převyšující ekvivalent 10 000 EUR převedený na PLN průměrným směnným kurzem EUR vyhlášeným Polskou národní bankou poslední pracovní den roku předcházejícího roku, ve kterém bylo rozhodnutí přijato vydané.

V situaci, kdy dojde k blokaci bankovního účtu, bude moci poplatník využít žádost o přezkoumání, kterou je nutné odevzdat vedoucímu KAS. Žádost bude posouzena nejpozději do 7 dnů ode dne doručení žádosti, jejím podáním se však výkon rozhodnutí nezastavuje. Může rovněž využít podání stížnosti ke správnímu soudu prostřednictvím vedoucího KAS. Soud bude povinen stížnost projednat nejdéle do 30 dnů ode dne obdržení spisů spolu s odpovědí na stížnost.

Důležité!

V odpovědi ministerstva financí na sněmovní dotaz č. 18175 se to dočteme Zámky účtů nebudou používány masově, ale pouze ve skutečně odůvodněných případech po provedení komplexní analýzy rizik. Takový právní nástroj je v polském právním systému znám, např. v zákoně ze dne 16. listopadu 2000 o boji proti praní špinavých peněz a financování terorismu (Sbírka zákonů z roku 2017, bod 1049), o čemž není pochyb.

Zákon o STIR - výjimky z blokace peněžních prostředků na účtu

Zákon stanoví určité výjimky ze správy peněžních prostředků nashromážděných na vázaném účtu. Pokud kvalifikovaný subjekt podá žádost vedoucímu KAS a ten souhlasí, bude moci subjekt vybrat prostředky z blokovaného účtu na:

  • aktuální odměna za práci vyplácená na základě pracovní smlouvy uzavřené alespoň 3 měsíce přede dnem blokace účtu kvalifikovaného subjektu spolu se zálohou na daň z příjmů fyzických osob a pojistné na sociální zabezpečení splatnou na vyplacenou odměnu - po předložení kopie mzdový list a doklad sociální pojišťovny potvrzující přihlášku k sociálnímu pojištění na základě pracovní smlouvy;

  • přisouzené výživné nebo vyživovací důchod přiznaný jako náhrada - po předložení titulu s uvedením povinnosti oprávněného subjektu platit výživné nebo důchod.

Důležité!

V případě dávek alimentů a odměny za práci bude uvolnění prostředků nashromážděných na účtu možné pouze do výše minimální odměny za práci (v roce 2018 je minimální odměna 2 100 PLN hrubého).

  • úhrada daňové povinnosti nebo cla před datem úhrady z zablokovaného účtu kvalifikovaného subjektu - na žádost kvalifikovaného subjektu s uvedením daňové povinnosti nebo cla, její výše a vedoucího finančního úřadu příslušného k jejímu výběru ;

  • zaplacení daňových nebo celních nedoplatků a úroků z prodlení v případě:

    • podání prohlášení, opravy prohlášení nebo celního prohlášení;

    • vydání pravomocného rozhodnutí, kterým se stanoví nebo upřesní výše daňové povinnosti nebo cla, potvrzující existenci daňového nebo celního nedoplatku;

    • učinit rozhodnutí, kterým se stanoví nebo stanoví výše daňové povinnosti nebo cla, okamžitě vykonatelné a potvrdí existenci daňového nebo celního nedoplatku.

Dále může vedoucí KAS na žádost oprávněného subjektu ve zvláště odůvodněných případech uvolnit peněžní prostředky z vázaného účtu.

Důležité!

Mezi výjimky nepatří odměny osob, se kterými byla uzavřena občanskoprávní smlouva. Pokud však pro danou osobu výnosy z výše uvedeného smlouvy budou jediným zdrojem příjmů, je v zásadě možné, že vedoucí KAS po obdržení žádosti o uvolnění prostředků na výplatu odměny z občanskoprávních smluv jej posoudí do kategorie zvláštních případů.